個(gè)人所得稅政策解讀

2021-06-03 閱讀次數(shù)：26045次

一、子女教育的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

 

1、子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)校或者就讀國(guó)家（地區(qū)）？
答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)校可以填寫“無”。

 

2、在民辦學(xué)校接受教育可以享受子女教育扣除嗎?
答：可以。無論子女在公辦學(xué)校或民辦學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。

3、在境外學(xué)校接受教育可以享受扣除嗎?
答：可以。無論子女在境內(nèi)學(xué)校或境外學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。

二、贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(一)獨(dú)生子女，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;(二)非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^每月1000元。

 

1、 贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢欠裥枰蚨悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議?
答：納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢模绻蔷鶖偅值芙忝弥g不需要再簽訂書面協(xié)議，也無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞剑枰炗啎鎱f(xié)議，書面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送，自行留存?zhèn)洳椤?br/>

三、繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

1、參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除?
答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

2、 納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?
答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除。

 

4、.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么？
答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請(qǐng)參照人力資源和社會(huì)保障部門發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)）。

3、我正在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，單位給我報(bào)銷了繼續(xù)教育的學(xué)費(fèi)，我是否還可以享受扣除？
答：納稅人發(fā)生了繼續(xù)教育相關(guān)支出，可以申報(bào)扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，單位是否報(bào)銷繼續(xù)教育的學(xué)費(fèi)，暫不作為享受繼續(xù)教育扣除的條件。

四、住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購買中國(guó)境內(nèi)住 房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

 

1、商業(yè)性住房貸款的“首套住房貸款”如何確認(rèn)？
    答：根據(jù)《中國(guó)人民銀行辦公廳 財(cái)政部辦公廳 稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好個(gè)人所得稅住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息歸集工作的通知》（銀辦發(fā)〔2019〕71號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于商業(yè)性個(gè)人住房貸款是否為“首套住房貸款”，應(yīng)當(dāng)按照以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：
    1989年1月1日（含）至2003年6月5日（含）之間，人民銀行未發(fā)布差別化住房信貸政策，沒有首套住房貸款的概念，請(qǐng)納稅人自己按照是否是家庭的首次住房貸款進(jìn)行判斷。納稅人可查看本人及其配偶手中的商業(yè)性個(gè)人住房貸款合同和個(gè)人公積金住房貸款合同，對(duì)比貸款的發(fā)放日期，發(fā)放日期最早的那筆貸款若在2018年12月31日仍未結(jié)清，就是首次個(gè)人住房貸款，可參照首套住房貸款，依法享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策。
    2003年6月6日（含）之后，人民銀行發(fā)布了差別化住房信貸政策，各商業(yè)銀行的住房貸款檔案對(duì)此有記錄。對(duì)于2003年6月6日（含）之后的貸款，請(qǐng)納稅人咨詢發(fā)放貸款的商業(yè)銀行，商業(yè)銀行將提供是否為首套貸的查詢服務(wù)。商業(yè)銀行無法實(shí)時(shí)答復(fù)借款人的，銀行會(huì)查詢相關(guān)住房貸款檔案后，再給予回復(fù)，請(qǐng)納稅人耐心等候回復(fù)。
    因商業(yè)銀行暫時(shí)未能提供查詢結(jié)果，導(dǎo)致納稅人無法判定“首套貸”住房的，可以在相關(guān)事項(xiàng)確定后，再填報(bào)相關(guān)扣除信息；在此之前符合條件應(yīng)當(dāng)享受而未享受扣除的，可以在該納稅年度剩余月份補(bǔ)充扣除。也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。

2、首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？
答：根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

 

3、王某婚前商業(yè)貸款購買一套首套貸房子A，李某婚前無房產(chǎn)，婚后與李某共同用公積金首套貸購買了一套房產(chǎn)B，應(yīng)該如何扣除？
答：按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，王某和李某的婚姻存續(xù)期間，房子A和B只有其中一套的首套貸利息支出可以享受專項(xiàng)附加扣除政策；另外，王某和李某都只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
    王某婚前可以享受房子A的貸款利息扣除，婚后兩人可以根據(jù)自己的情況選擇一種方法扣除：第一種方法是婚后選擇繼續(xù)對(duì)房子A進(jìn)行稅前扣除，經(jīng)夫妻約定，王某和李某可以選擇一方扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月，在此種條件下，對(duì)房子B的貸款利息不能享受扣除。第二種方法是選擇對(duì)房子B的貸款利息進(jìn)行扣除，由于王某婚前享受過房子A的扣除了，根據(jù)納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除的規(guī)定，對(duì)房子B王某不再符合扣除條件，房子B只能由李某進(jìn)行扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。

 

4、非配偶關(guān)系的自然人合伙購買一套住房，兩個(gè)人的出資比例都是50%，如何扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？
答：根據(jù)《暫行辦法》第十四條規(guī)定，貸款利息的扣除范圍為“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出”。非配偶關(guān)系的自然人合伙購買住房，不符合上述規(guī)定，都不能享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。

 

五、住房租金的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

 

1、我租房，但是和房東簽訂的是非常簡(jiǎn)單的合同，不是很正式，沒有合同編號(hào)，該怎么辦理扣除？
答：只要符合住房租金的扣除條件，都可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。填報(bào)相關(guān)信息時(shí)，有合同編號(hào)的，填寫合同編號(hào)。確實(shí)沒有的，則填“無”。

2、如果房屋產(chǎn)權(quán)所有人為甲，房屋租賃給中介公司后，再由中介公司轉(zhuǎn)租給納稅人，租賃合同齊全，此類情況納稅人是否可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？出租方信息應(yīng)填寫產(chǎn)權(quán)所有人還是中介公司？
答：如果與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。
     根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息。出租方信息應(yīng)填寫與納稅人簽訂租賃合同的出租方信息。

六、 大病醫(yī)療的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

1、納稅人沒有繳納醫(yī)保，可以享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：沒有參與基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，不能享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。

 

5、納稅人自己上了商業(yè)保險(xiǎn)，發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后，由商業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)行了全額或部分報(bào)銷，可以享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除嗎？扣除的金額是否僅扣除醫(yī)保報(bào)銷部分，不需要扣除商業(yè)保險(xiǎn)報(bào)銷部分？
答：納稅人參保商業(yè)保險(xiǎn)，不影響享受大病醫(yī)療扣除，稅前扣除金額不需考慮商業(yè)保險(xiǎn)部分。

 

3、享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人需要注意什么?
答：納稅人日常看病時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時(shí)，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情況。

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